Cestovní náhrady pro OSVČ
OSVČ může podle §24 odst. 2 písm. k) zákona č. 586/1992 Sb. uplatnit jako daňový výdaj náhrady za pracovní cesty. Podmínkou je, že nevyužíváte paušální výdaje, ale uplatňujete výdaje ve skutečné výši.
Cestovní náhrady zahrnují náhrady za použití vozidla, stravné a další výdaje spojené s pracovní cestou. Sazby stanoví vyhláška MPSV vydávaná každoročně na základě zákoníku práce.
Náhrady za použití vozidla
Pokud k pracovním cestám používáte vlastní vozidlo nezahrnuté v obchodním majetku, můžete uplatnit:
Základní sazba za kilometr
Sazba za každý ujetý kilometr je stanovena vyhláškou a každoročně se upravuje. Pokrývá amortizaci vozidla a běžnou údržbu.
Náhrada za pohonné hmoty
K základní sazbě přičítáte náhradu za spotřebované pohonné hmoty. Můžete použít cenu PHM stanovenou vyhláškou, nebo prokázat skutečnou cenu dokladem o nákupu.
Spotřeba se stanoví podle údaje v technickém průkazu vozidla (kombinovaná spotřeba).
Vozidlo v obchodním majetku
Pokud je vozidlo zahrnuto v obchodním majetku, neuplatňujete náhradu za km, ale skutečné náklady na provoz (PHM, opravy, pojištění, odpisy). V takovém případě rozlišujete služební a soukromé kilometry.
Stravné
Stravné je náhrada za zvýšené náklady na stravování během pracovní cesty. Výše závisí na délce cesty:
- Cesta 5 až 12 hodin: nižší sazba
- Cesta 12 až 18 hodin: střední sazba
- Cesta nad 18 hodin: vyšší sazba
Minimální sazby stravného stanovuje vyhláška a každoročně se aktualizují. OSVČ může uplatnit stravné pouze při pracovních cestách, nikoliv za běžné dny v místě podnikání.
Zahraniční stravné
Pro zahraniční pracovní cesty platí sazby stravného v cizí měně stanovené vyhláškou pro jednotlivé státy. Sazby jsou výrazně vyšší než tuzemské.
Ubytování a další výdaje
Výdaje za ubytování na pracovní cestě jsou daňově uznatelné ve skutečné výši. Potřebujete doklad (fakturu, účtenku).
Další nutné výdaje spojené s pracovní cestou (jízdné MHD, parkovné, dálniční poplatky) lze také uplatnit jako daňové výdaje proti dokladu.
Evidence pracovních cest
Pro uplatnění cestovních náhrad musíte vést evidenci pracovních cest. Evidence by měla obsahovat:
- Datum a čas cesty
- Účel cesty (pracovní důvod)
- Cíl cesty
- Použitý dopravní prostředek
- Ujeté kilometry (u vlastního vozidla)
- Výši uplatněných náhrad
U vozidla veďte knihu jízd, kde rozlišujete služební a soukromé jízdy.
⚖️ Upozornění
Při tvorbě tohoto článku věnujeme úsilí přesnosti a aktuálnosti informací. Nelze však vyloučit nepřesnosti nebo zastaralé údaje v důsledku změn legislativy.
Pokud si myslíte, že je v textu něco špatně, napište nám. Každý podnět prověříme a případně opravíme.
Důležité: Tento článek slouží pouze jako obecná informace a není náhradou za odbornou konzultaci. Před jakýmkoliv rozhodnutím se vždy poraďte s odborným poradcem (daňový poradce, účetní, advokát).
Tip: Tento článek můžete použít jako podklad pro diskuzi s vaším poradcem. I zkušený odborník nemusí spontánně zmínit všechny možnosti, ale když mu přednesete konkrétní téma nebo otázku, která vás zajímá, rád vám poradí, jak ji řešit ve vaší specifické situaci.