Tuzemské přenesení daňové povinnosti

Tuzemský reverse charge

Tuzemské přenesení daňové povinnosti podle §92a–92i zákona č. 235/2004 Sb. o DPH je režim, kdy povinnost odvést DPH přechází z dodavatele na odběratele, přestože oba jsou v České republice. Dodavatel fakturuje bez DPH a odběratel si daň sám vypočte, přizná a současně uplatní nárok na odpočet.

Tento režim se v tuzemsku používá jen u vybraných komodit a služeb, kde byl zaveden jako opatření proti daňovým únikům.

Kdy se používá

Tuzemský reverse charge se povinně používá u těchto plnění mezi plátci DPH:

• Stavební a montážní práce (za podmínek uvedených níže)
• Dodání zlata
• Dodání odpadu a šrotu
• Dodání nemovitosti (v určitých případech)
• Dodání zboží uvedeného v příloze č. 6 zákona o DPH (mobilní telefony, tablety, herní konzole, obilí, technické plodiny, kovy)

U některých komodit platí režim přenesení daňové povinnosti až od určité částky plnění. Aktuální limity a podmínky stanovuje zákon o DPH a související předpisy.

Stavební a montážní práce

Nejčastěji se s tuzemským reverse charge setkáte u stavebních a montážních prací. Režim se použije, pokud jsou splněny tyto podmínky:

• Dodavatel i odběratel jsou plátci DPH
• Jedná se o stavební nebo montážní práce podle klasifikace CZ-CPA 41 až 43
• Práce souvisejí s nemovitostí v ČR

Klasifikace CZ-CPA zahrnuje širokou škálu činností od hrubých stavebních prací přes instalace (elektro, voda, topení) až po dokončovací práce (malování, podlahy, obklady).

Další případy použití

Dodání odpadu a šrotu

U dodání odpadu a šrotu uvedeného v příloze č. 5 zákona o DPH se režim přenesení daňové povinnosti použije vždy, bez ohledu na částku.

Dodání zboží z přílohy č. 6

U mobilních telefonů, tabletů, herních konzolí, obilí, technických plodin a kovů se režim použije, pokud celková částka základu daně překročí 100 000 Kč na jednom daňovém dokladu.

Dodání nemovitosti

U dodání nemovitosti, které je osvobozeno od daně, se může dodavatel a odběratel dohodnout na zdanění. V takovém případě se použije režim přenesení daňové povinnosti.

Jak fakturovat

Faktura v režimu tuzemského reverse charge musí obsahovat:

• Sdělení, že daň odvede zákazník (např. „daň odvede zákazník")
• Základ daně
• DIČ dodavatele i odběratele
• Ostatní náležitosti běžného daňového dokladu

DPH se na faktuře neuvádí. Odběratel si daň vypočte sám a uvede ji ve svém daňovém přiznání na výstupu i na vstupu (pokud má nárok na plný odpočet, efekt je nulový).

Obě strany uvádějí transakci v kontrolním hlášení. Dodavatel v oddíle A.1, odběratel v oddíle B.1.

Kdy a jak rezim pouzit

Tuzemský reverse charge přenáší povinnost odvést DPH na odběratele. Používá se u stavebních prací (CZ-CPA 41–43), odpadu, šrotu a vybraného zboží – vždy jen mezi plátci DPH. Dodavatel fakturuje bez DPH s poznámkou o přenesení daně; obě strany uvádějí transakci v kontrolním hlášení.