Souhrnné hlášení
Souhrnné hlášení podle §102 zákona č. 235/2004 Sb. o DPH je výkaz, ve kterém plátce uvádí informace o dodání zboží a poskytnutí služeb osobám registrovaným k DPH v jiných členských státech EU.
Slouží k výměně informací mezi daňovými správami členských států a kontrole intrakomunitárních plnění.
Kdy se souhrnné hlášení podává
Hlášení podáváte, pokud jste v daném období:
- Dodali zboží plátci DPH do jiného státu EU
- Přemístili vlastní zboží do jiného státu EU
- Poskytli službu osobě povinné k dani v jiném státě EU (s místem plnění v zemi odběratele)
- Dodali zboží v rámci třístranného obchodu
Periodicita podání
- Měsíčně – pokud dodáváte zboží
- Čtvrtletně – pokud poskytujete pouze služby
Termín je vždy 25. den po skončení období (měsíce nebo čtvrtletí).
Co souhrnné hlášení obsahuje
Pro každého odběratele z EU uvádíte:
- Kód země odběratele (DE, AT, SK...)
- DIČ (VAT ID) odběratele
- Celkovou hodnotu plnění za období
- Kód typu plnění (0 = zboží, 1 = třístranný obchod, 2 = služby, 3 = přemístění)
Částky se uvádějí v celých korunách, za každého odběratele jeden řádek s celkovou hodnotou za období.
Kódy typu plnění
| Kód | Typ plnění | Popis |
|---|---|---|
| 0 | Dodání zboží | Standardní dodání zboží do EU |
| 1 | Třístranný obchod | Dodání jako prostřední osoba |
| 2 | Přemístění zboží | Přemístění vlastního zboží do EU |
| 3 | Poskytnutí služby | Služba s místem plnění v EU |
Příklad vyplnění souhrnného hlášení
Česká firma za únor uskutečnila tyto transakce s odběrateli v EU:
- Prodej zboží německé firmě DE123456789: 80 000 Kč
- Prodej zboží téže německé firmě: 45 000 Kč
- IT služby rakouské firmě ATU12345678: 62 000 Kč
- Prodej zboží polské firmě PL9876543210: 33 000 Kč
Vyplněné hlášení
| Kód země | DIČ odběratele | Kód plnění | Hodnota (Kč) |
|---|---|---|---|
| DE | 123456789 | 0 | 125 000 |
| AT | U12345678 | 3 | 62 000 |
| PL | 9876543210 | 0 | 33 000 |
Všechny transakce s jedním odběratelem se sčítají do jednoho řádku. Německá firma má dvě dodávky zboží, ale v hlášení je jeden řádek s celkovou částkou 125 000 Kč.
Opravy a následné souhrnné hlášení
Pokud zjistíte chybu v podaném hlášení, musíte podat následné souhrnné hlášení. Opravy se provádějí takto:
- Chybná částka: V následném hlášení uvedete správnou hodnotu
- Chybějící transakce: Doplníte chybějící řádek
- Nesprávné DIČ: Původní řádek s nulovou hodnotou + nový řádek se správným DIČ
- Neoprávněně uvedená transakce: Řádek s nulovou hodnotou
Následné hlášení se podává za období, ve kterém k původní chybě došlo, nikoliv za aktuální období.
Jak souhrnné hlášení podat
Hlášení se podává pouze elektronicky:
- Přes Daňový portál Finanční správy (EPO)
- Datovou schránkou
- Prostřednictvím účetního software
Ověřujte DIČ v systému VIES
Před fakturací bez DPH do EU vždy ověřte platnost VAT ID odběratele v systému VIES (vies.ec.europa.eu). Pokud DIČ není platné, nemůžete uplatnit osvobození.
Sankce za nepodání nebo chyby
Za porušení povinností souvisejících se souhrnným hlášením hrozí pokuty podle §101h zákona o DPH:
- Nepodání hlášení: Pokuta až do 50 000 Kč
- Opožděné podání: Pokuta podle délky prodlení
- Nesprávné údaje: Možnost uložení pokuty správcem daně
Kromě pokut může mít nepodání souhrnného hlášení dopad na uplatnění osvobození od DPH. Finanční úřad může zpochybnit nárok na osvobození, pokud transakce není řádně vykázána.
Souvislost s přiznáním k DPH
Údaje v souhrnném hlášení musí odpovídat údajům v přiznání k DPH. Součet hodnot na řádku 20 (dodání zboží do EU) a řádku 21 (služby do EU) v přiznání by měl korespondovat s celkovými hodnotami v souhrnném hlášení za dané období. Nesrovnalosti mohou vyvolat kontrolu správce daně.
⚖️ Upozornění
Při tvorbě tohoto článku věnujeme úsilí přesnosti a aktuálnosti informací. Nelze však vyloučit nepřesnosti nebo zastaralé údaje v důsledku změn legislativy.
Pokud si myslíte, že je v textu něco špatně, napište nám. Každý podnět prověříme a případně opravíme.
Důležité: Tento článek slouží pouze jako obecná informace a není náhradou za odbornou konzultaci. Před jakýmkoliv rozhodnutím se vždy poraďte s odborným poradcem (daňový poradce, účetní, advokát).
Tip: Tento článek můžete použít jako podklad pro diskuzi s vaším poradcem. I zkušený odborník nemusí spontánně zmínit všechny možnosti, ale když mu přednesete konkrétní téma nebo otázku, která vás zajímá, rád vám poradí, jak ji řešit ve vaší specifické situaci.