Reverse charge - přenesení daňové povinnosti

Tento článek je určen pro plátce DPH. Pokud plátcem nejste, přečtěte si článek o identifikované osobě.

Co je reverse charge?

Reverse charge (přenesení daňové povinnosti) je mechanismus, při kterém povinnost odvést DPH přechází z dodavatele na odběratele. Dodavatel vystaví fakturu bez DPH a odběratel daň sám vypočte, přizná ve svém daňovém přiznání a současně si ji odečte.

Systém zajišťuje, že DPH zůstane v zemi, kde se služba nebo zboží skutečně spotřebovává.

Kdy se reverse charge používá?

Nákup služeb ze zahraničí

Nejčastější případ. Jako český plátce DPH nakupujete služby od firmy z EU nebo třetí země. Podle §9 zákona o DPH je místem plnění u B2B služeb sídlo odběratele, tedy ČR. Dodavatel proto fakturuje bez DPH a vy ji přiznáváte v ČR.

Typické služby:

• Reklama: Google Ads, Facebook Ads, LinkedIn Ads
• Hosting a cloud: AWS, Azure, DigitalOcean, Hetzner
• SaaS: Slack, Notion, Figma, Adobe Creative Cloud, Atlassian
• Poradenství, právní služby, účetní služby ze zahraničí
• Licence k software, online kurzy

Prodej služeb do EU

Poskytujete služby firmě v jiném státě EU. Místo plnění je v zemi odběratele, proto fakturujete bez české DPH. Odběratel odvede DPH ve své zemi.

Příklady: programování pro německou firmu, grafický design pro rakouskou agenturu, marketing pro slovenskou společnost, konzultace pro polského klienta.

Podmínky: odběratel musí mít platné DIČ (ověřte v VIES), musí jít o B2B transakci. Transakci uvedete do Souhrnného hlášení s kódem 3 (služby).

Nákup zboží z EU (pořízení zboží)

Nakupujete fyzické zboží od firmy z jiného státu EU. Dodavatel fakturuje bez DPH své země, vy přiznáváte českou DPH. Na rozdíl od služeb se pořízení zboží uvádí v daňovém přiznání na řádky 3 a 4 (podle sazby), nikoliv na řádek 5.

Příklady: nákup elektroniky z Německa, materiálu z Polska, strojů z Rakouska.

Prodej zboží do EU

Dodáváte zboží firmě v jiném státě EU. Fakturujete bez DPH, odběratel přizná DPH ve své zemi. Podmínkou je, že zboží fyzicky opustí ČR a odběratel má platné DIČ.

Transakci uvedete do Souhrnného hlášení s kódem 0 (zboží). Uchovejte doklady o přepravě (CMR, dodací listy).

Tuzemský reverse charge

V ČR se reverse charge používá i u vybraných tuzemských dodávek: stavební práce (CZ-CPA 41-43), dodání zlata, šrotu, některých nemovitostí, mobilních telefonů a tabletů nad 100 000 Kč. Podrobnosti v článku Tuzemský reverse charge.

Kdy se reverse charge nepoužívá

• Běžné tuzemské faktury mezi českými firmami
• Prodej konečným spotřebitelům (B2C) - vždy s DPH
• Odběratel nemá platné DIČ
• Služby s místem plnění v jiné zemi (např. služby vázané na nemovitost)

Jak funguje v praxi?

Příklad: Nákup služby ze zahraničí (Google Ads 500 EUR)

1. Google Ireland vystaví fakturu na 500 EUR bez DPH
2. Zaplatíte 500 EUR
3. Zjistíte kurz ČNB ke dni DUZP (den poskytnutí služby), např. 25,00 Kč/EUR = 12 500 Kč
4. V daňovém přiznání:
   • Řádek 5: základ daně 12 500 Kč (přijaté služby z EU)
   • Řádek 6: DPH 2 625 Kč (21 %)
   • Řádek 43: nárok na odpočet 2 625 Kč
5. V kontrolním hlášení: oddíl A.2 (není, jste odběratel), oddíl B.2
6. Výsledek: DPH se vyruší, dopad na platbu 0 Kč

Příklad: Nákup zboží z EU (materiál z Německa 1 000 EUR)

1. Německý dodavatel vystaví fakturu na 1 000 EUR bez DPH
2. Kurz ČNB 25,00 Kč/EUR = 25 000 Kč
3. V daňovém přiznání:
   • Řádek 3: základ daně 25 000 Kč (pořízení zboží z EU, základní sazba)
   • Řádek 4: DPH 5 250 Kč
   • Řádek 43: nárok na odpočet 5 250 Kč
4. V kontrolním hlášení: oddíl A.2

Příklad: Prodej služby do EU (IT služby německé firmě 2 000 EUR)

1. Ověříte DIČ německé firmy v systému VIES
2. Vystavíte fakturu na 2 000 EUR bez DPH s poznámkou "Reverse charge - daňová povinnost přechází na příjemce"
3. Německá firma zaplatí 2 000 EUR a odvede německou DPH (19 %)
4. V daňovém přiznání: řádek 21 (služby do EU)
5. V Souhrnném hlášení: uvedete DIČ odběratele, částku, kód 3
6. Kontrolní hlášení: neuvádíte (není tuzemské plnění)

DUZP u reverse charge

Datum uskutečnění zdanitelného plnění určuje, do kterého období transakci zařadíte:

• Služby: den poskytnutí služby, nebo den vystavení dokladu (podle toho, co nastane dříve). Pokud platba předchází, pak den platby.
• Zboží z EU: 15. den měsíce následujícího po měsíci dodání, nebo den vystavení dokladu (podle toho, co nastane dříve)

Kurz pro přepočet

Faktury v cizí měně přepočtete kurzem ČNB platným ke dni DUZP. Použijete denní kurz vyhlášený ČNB, případně pevný kurz pokud ho máte stanovený ve vnitřní směrnici.

Náležitosti faktury s reverse charge

Faktura musí obsahovat standardní náležitosti daňového dokladu plus:

• DIČ odběratele (musí být platné v systému VIES)
• Poznámku o přenesení daňové povinnosti
• Částku bez DPH

Ověření DIČ v systému VIES

Před použitím reverse charge musíte ověřit, že DIČ partnera je platné. Ověření provedete v systému VIES (VAT Information Exchange System) na webu Evropské komise: ec.europa.eu/taxation_customs/vies

Zadáte stát a DIČ partnera. Systém potvrdí platnost nebo neplatnost. Výsledek ověření si uložte (screenshot nebo PDF) pro případnou kontrolu finančního úřadu.

Pokud DIČ není platné, reverse charge použít nemůžete. Fakturujete s českou DPH jako běžnému odběrateli.

Na co si dát pozor

• Nákup ze zahraničí: Faktura bez DPH neznamená, že DPH neplatíte. Musíte ji přiznat sami v daňovém přiznání.
• Ověření DIČ: Před použitím reverse charge ověřte DIČ partnera v systému VIES. Neplatné DIČ = nelze použít reverse charge.
• Souhrnné hlášení: Při prodeji do EU nezapomeňte podat Souhrnné hlášení. Za opomenutí hrozí pokuta.
• B2C transakce: Reverse charge platí jen mezi plátci DPH. Konečným spotřebitelům fakturujete s DPH.