Osvobození od DPH

Osvobození od DPH

Některá plnění jsou podle §51–62 a §63–71 zákona č. 235/2004 Sb. o DPH osvobozena – neúčtujete daň na výstupu. Osvobození se dělí na dva druhy podle toho, zda si můžete odečíst DPH ze souvisejících nákupů:

• S nárokem na odpočet – odpočet z nákupů lze uplatnit
• Bez nároku na odpočet – odpočet nelze uplatnit

Osvobození s nárokem na odpočet

Tato plnění jsou osvobozena, ale zachováváte si nárok na odpočet DPH ze vstupů. Patří sem zejména:

• Export zboží do třetích zemí (mimo EU)
• Dodání zboží do jiného členského státu EU plátci
• Přeprava a služby přímo vázané na export/import
• Mezinárodní přeprava osob
• Dodání zlata centrální bance

Tato osvobození jsou výhodná – neodvádíte DPH, ale vstupní DPH si odečtete.

Osvobození bez nároku na odpočet

U těchto plnění neúčtujete DPH a současně nemůžete odečíst DPH ze souvisejících nákupů. DPH ze vstupů je vaším nákladem.

Patří sem zejména:

• Poštovní služby
• Zdravotní služby a dodání zdravotnického zboží
• Sociální pomoc
• Výchova a vzdělávání
• Pojišťovací činnosti
• Finanční činnosti
• Nájem nemovitostí (s možností vzdát se osvobození)
• Loterie a hazardní hry

Nájem nemovitostí

Nájem nemovitostí je osvobozen, ale plátce se může osvobození vzdát a DPH účtovat. Má to smysl, pokud je nájemce plátce – zachováte si nárok na odpočet z pořízení a oprav nemovitosti.

Dopad na podnikání

Krácení odpočtu

Pokud uskutečňujete jak plnění s nárokem, tak bez nároku na odpočet, musíte odpočet z nákupů souvisejících s oběma činnostmi krátit koeficientem.

Obrat pro registraci

Osvobozená plnění bez nároku na odpočet se započítávají do obratu pro povinnou registraci k DPH.

Typy osvobozeni a jejich dopad

Osvobozená plnění se dělí na dvě kategorie – s nárokem na odpočet (export, dodání do EU) a bez nároku (zdravotnictví, finance). U kombinace činností je nutné odpočet krátit. U nájmu lze zvolit zdanění místo osvobození, což je výhodné při nájmu plátcům.