Odpočet DPH

Podle §72–79 zákona č. 235/2004 Sb. o DPH má plátce nárok odečíst si DPH, kterou zaplatil při nákupu zboží a služeb pro své podnikání (ekonomickou činnost). Odpočet uplatňuje v přiznání k DPH proti dani na výstupu.

Pokud je odpočet vyšší než daň na výstupu, vzniká nadměrný odpočet, který finanční úřad vrací.

Podmínky pro uplatnění odpočtu

Pro uplatnění odpočtu musíte splnit tyto podmínky:

Jste plátce DPH
Máte daňový doklad (fakturu) s náležitostmi
Plnění použijete pro ekonomickou činnost
Plnění není osvobozeno bez nároku na odpočet
Uplatníte odpočet ve lhůtě (3 roky)

Daňový doklad

Pro odpočet potřebujete daňový doklad s povinnými náležitostmi – DIČ dodavatele, základ daně, sazbu a výši DPH. Ze zjednodušeného dokladu (do 10 000 Kč) lze odpočet uplatnit také.

Lhůta pro odpočet

Odpočet můžete uplatnit nejdříve v období, kdy splníte podmínky (máte doklad a plnění přijali). Podle §73 odst. 3 zákona o DPH nejpozději do 3 let od konce zdaňovacího období, ve kterém nárok vznikl.

Krácený odpočet

Pokud plnění používáte jak pro činnosti s nárokem na odpočet, tak pro činnosti bez nároku (osvobozené), máte nárok pouze na poměrnou část odpočtu.

Koeficient

Poměr se určuje koeficientem, který vychází z podílu plnění s nárokem na odpočet na celkových plněních. Koeficient se zaokrouhluje na celá procenta nahoru.

Příklad

Pronajímáte nebytové prostory (s DPH) i byty (osvobozeno). Příjmy z nebytových prostor tvoří 60 % celkových příjmů. Z nákupů souvisejících s oběma činnostmi (energie, opravy společných prostor) můžete odečíst 60 % DPH.

Co nelze odečíst

Odpočet nelze uplatnit zejména u:

Plnění pro soukromé účely
Reprezentace a pohoštění (s výjimkou vzorků)
Nákupů souvisejících s osvobozenou činností bez nároku na odpočet
Nákupů bez řádného daňového dokladu

Pozor na kontroly

Finanční úřad kontroluje oprávněnost odpočtů. U významných položek (automobily, investice) mějte doklady o souvislosti s podnikáním. Nedostatečně prokázané odpočty mohou být doměřeny i s penále.

Kdy lze odecist DPH

Odpočet lze uplatnit pouze z nákupů pro ekonomickou činnost s daňovým dokladem, a to do 3 let od vzniku nároku. Smíšené využití vyžaduje krácení koeficientem. Z reprezentace a soukromých nákupů odpočet uplatnit nelze.

⚖️ Upozornění

Při tvorbě tohoto článku věnujeme úsilí přesnosti a aktuálnosti informací. Nelze však vyloučit nepřesnosti nebo zastaralé údaje v důsledku změn legislativy.

Pokud si myslíte, že je v textu něco špatně, napište nám. Každý podnět prověříme a případně opravíme.

Důležité: Tento článek slouží pouze jako obecná informace a není náhradou za odbornou konzultaci. Před jakýmkoliv rozhodnutím se vždy poraďte s odborným poradcem (daňový poradce, účetní, advokát).

Tip: Tento článek můžete použít jako podklad pro diskuzi s vaším poradcem. I zkušený odborník nemusí spontánně zmínit všechny možnosti, ale když mu přednesete konkrétní téma nebo otázku, která vás zajímá, rád vám poradí, jak ji řešit ve vaší specifické situaci.