Daňové odpisy
Daňové odpisy podle §26–33 zákona č. 586/1992 Sb. jsou způsob, jak postupně zahrnout pořizovací cenu dlouhodobého majetku do nákladů a snížit tak základ daně z příjmů. Místo jednorázového uplatnění celé částky v roce pořízení se náklad rozloží do více let podle doby životnosti majetku.
Rozlišujeme účetní odpisy (podle skutečné životnosti) a daňové odpisy (podle zákona o daních z příjmů). Pro daňové účely jsou relevantní daňové odpisy, které určují, kolik si můžete odečíst ze základu daně.
Co lze odpisovat
Odpisovat se musí dlouhodobý hmotný majetek se vstupní cenou vyšší než 80 000 Kč a dobou použitelnosti delší než jeden rok. Typicky jde o:
- Stroje a zařízení
- Dopravní prostředky
- Počítače a výpočetní techniku
- Nábytek a vybavení
- Budovy a stavby
Majetek s pořizovací cenou do 80 000 Kč (drobný majetek) lze zahrnout do nákladů jednorázově v roce pořízení. Odpisování takového majetku je dobrovolné.
Nelze odpisovat
Některý majetek se neodpisuje: pozemky, umělecká díla, finanční majetek, zásoby. U těchto aktiv se do nákladů dostanete až při jejich prodeji nebo spotřebě.
Odpisové skupiny
Majetek se zařazuje do jedné ze šesti odpisových skupin podle své povahy. Každá skupina má stanovenou minimální dobu odpisování:
| Skupina | Doba odpisování | Příklady majetku |
|---|---|---|
| 1 | 3 roky | Počítače, kancelářské stroje |
| 2 | 5 let | Osobní automobily, nábytek |
| 3 | 10 let | Stroje, výtahy, turbíny |
| 4 | 20 let | Budovy ze dřeva a plastů |
| 5 | 30 let | Většina budov a staveb |
| 6 | 50 let | Hotely, obchodní domy, muzea |
Správné zařazení majetku do odpisové skupiny je důležité. Příloha zákona o daních z příjmů obsahuje podrobný seznam jednotlivých typů majetku a jejich zatřídění.
Metody odpisování
Zákon umožňuje dvě metody daňového odpisování: rovnoměrné a zrychlené. Metodu si volíte při zařazení majetku do užívání a nemůžete ji později změnit.
Rovnoměrné odpisy
Každý rok odepíšete přibližně stejnou částku. V prvním roce je odpis nižší, v dalších letech konstantní. Metoda je jednodušší na výpočet a vede k rovnoměrnému rozložení nákladů.
Zrychlené odpisy
V prvních letech odepíšete více než v letech pozdějších. Metoda je výhodná, pokud chcete snížit základ daně co nejdříve. Výpočet je složitější a používá koeficienty stanovené zákonem.
Přerušení odpisování
Odpisování lze v některých letech přerušit. Pokud máte nízký základ daně nebo ztrátu, můžete odpisy nevyužít a pokračovat v odpisování v dalších letech. Celková doba odpisování se tím prodlouží.
Pravidla pro odpisovani
Odpisuje se majetek nad 80 000 Kč s životností nad rok, zařazený do jedné ze 6 odpisových skupin. Volba mezi rovnoměrnými a zrychlenými odpisy je trvalá, ale odpisování lze přerušit. Pozemky a některý další majetek se neodpisuje.
⚖️ Upozornění
Při tvorbě tohoto článku věnujeme úsilí přesnosti a aktuálnosti informací. Nelze však vyloučit nepřesnosti nebo zastaralé údaje v důsledku změn legislativy.
Pokud si myslíte, že je v textu něco špatně, napište nám. Každý podnět prověříme a případně opravíme.
Důležité: Tento článek slouží pouze jako obecná informace a není náhradou za odbornou konzultaci. Před jakýmkoliv rozhodnutím se vždy poraďte s odborným poradcem (daňový poradce, účetní, advokát).
Tip: Tento článek můžete použít jako podklad pro diskuzi s vaším poradcem. I zkušený odborník nemusí spontánně zmínit všechny možnosti, ale když mu přednesete konkrétní téma nebo otázku, která vás zajímá, rád vám poradí, jak ji řešit ve vaší specifické situaci.