Identifikovaná osoba - co to je a kdy se registrovat

Tento článek je určen pro neplátce DPH. Pokud jste plátce DPH, přečtěte si článek o reverse charge.

Co je identifikovaná osoba?

Identifikovaná osoba je podnikatel (OSVČ nebo s.r.o.), který není plátcem DPH, ale musí se registrovat na finančním úřadě kvůli přeshraničním transakcím. Status upravuje §6g, §6h a §6i zákona č. 235/2004 Sb. o DPH.

Klíčový rozdíl oproti plátci DPH: identifikovaná osoba nemá nárok na odpočet daně. DPH, kterou odvedete, je váš definitivní náklad.

Kdy se musíte registrovat?

§6h - Přijetí služeb ze zahraničí

Nakupujete služby od firmy z jiného státu EU nebo třetí země (USA, UK, Švýcarsko). Registrace je povinná od první koruny - žádný limit neexistuje.

Typické služby:

• Reklama: Google Ads, Facebook Ads, LinkedIn Ads
• Hosting: AWS, DigitalOcean, Hetzner, OVH
• SaaS: Slack, Notion, Figma, Canva Pro, Dropbox Business
• Software: Adobe Creative Cloud, Microsoft 365, JetBrains
• Online kurzy, e-booky od zahraničních autorů

Povinnost vzniká dnem přijetí služby. Musíte se zaregistrovat do 15 dnů od tohoto dne.

§6g - Pořízení zboží z EU

Nakupujete fyzické zboží od firmy z jiného státu EU. Registrace je povinná po překročení limitu 326 000 Kč bez DPH za kalendářní rok.

Do limitu se počítá:

• Cena zboží bez DPH
• Vedlejší náklady (balné, pojištění), pokud jsou součástí faktury od dodavatele

Do limitu se nepočítá:

• Doprava, pokud ji hradíte samostatně českému dopravci
• Zboží nakoupené v ČR
• Zboží z třetích zemí (to je dovoz, jiný režim)

Povinnost vzniká dnem, kdy hodnota pořízeného zboží překročí limit. Od tohoto dne máte 15 dnů na registraci.

§6i - Poskytnutí služeb do EU

Fakturujete služby firmě v jiném státě EU. Registrace je povinná od první faktury, pokud je místo plnění v jiném státě EU (u B2B služeb je to sídlo odběratele).

Příklady: programujete pro německou firmu, děláte grafiku pro rakouskou agenturu, poskytujete konzultace polské společnosti.

Důležité: Na rozdíl od §6h zde DPH v ČR neodvádíte. Pouze podáváte Souhrnné hlášení. Odběratel odvede DPH ve své zemi.

Kombinace více důvodů

Můžete být identifikovanou osobou z více důvodů současně. Například nakupujete Google Ads (§6h) a zároveň fakturujete německé firmě (§6i). V takovém případě podáváte jak daňové přiznání (za §6h), tak Souhrnné hlášení (za §6i).

Jak to funguje v praxi?

Příklad: Nákup služby ze zahraničí - Google Ads 200 EUR (§6h)

1. Google Ireland vystaví fakturu na 200 EUR bez DPH
2. Zaplatíte 200 EUR
3. Zjistíte kurz ČNB ke dni DUZP (den poskytnutí služby), např. 25,10 Kč/EUR = 5 020 Kč
4. V daňovém přiznání k DPH:
   • Řádek 12: základ daně 5 020 Kč
   • Řádek 13: DPH 1 054 Kč (21 %)
5. Do 25. dne následujícího měsíce podáte přiznání a zaplatíte 1 054 Kč
6. Celkový náklad: 5 020 + 1 054 = 6 074 Kč

Příklad: Pořízení zboží z EU - materiál z Německa 400 EUR (§6g)

1. Německý dodavatel vystaví fakturu na 400 EUR bez DPH
2. Kurz ČNB 25,10 Kč/EUR = 10 040 Kč
3. V daňovém přiznání k DPH:
   • Řádek 3: základ daně 10 040 Kč (základní sazba)
   • Řádek 4: DPH 2 108 Kč
4. Zaplatíte 2 108 Kč finančnímu úřadu

Příklad: Poskytnutí služby do EU - programování pro německou firmu 2 000 EUR (§6i)

1. Ověříte DIČ německé firmy v systému VIES
2. Vystavíte fakturu na 2 000 EUR bez DPH s poznámkou "Reverse charge"
3. Německá firma zaplatí 2 000 EUR
4. Podáte Souhrnné hlášení s DIČ odběratele, částkou a kódem 3
5. DPH v ČR neodvádíte - je to příjem bez dalších odvodů (jen daň z příjmu)

DUZP a kurz přepočtu

Datum uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP) určuje, do kterého období transakci zařadíte a jaký kurz použijete:

• Služby (§6h): den poskytnutí služby, nebo den vystavení faktury, nebo den platby - podle toho, co nastane dříve
• Zboží z EU (§6g): 15. den měsíce následujícího po dodání, nebo den vystavení faktury - co nastane dříve

Kurz: použijete kurz ČNB platný ke dni DUZP. Najdete ho na cnb.cz.

Srovnání: identifikovaná osoba vs. plátce DPH

Jak se zaregistrovat?

Lhůta

Musíte podat přihlášku do 15 dnů ode dne, kdy vám vznikla povinnost registrace. Den vzniku povinnosti:

• §6h: den přijetí služby
• §6g: den překročení limitu 326 000 Kč
• §6i: den poskytnutí služby do EU

Formulář

Vyplníte formulář "Přihláška k registraci k dani z přidané hodnoty" (vzor č. 25 5104). V části "Důvod registrace" zaškrtnete "Identifikovaná osoba" a příslušný paragraf.

Způsob podání

• Datová schránka: pokud ji máte, musíte podat elektronicky
• EPO (elektronický portál): přes daňový portál Finanční správy
• Osobně/poštou: jen pokud nemáte datovou schránku

Co se stane po registraci

Finanční úřad vám přidělí DIČ ve formátu CZ + vaše IČO (např. CZ12345678). Od tohoto okamžiku jste povinni podávat daňová přiznání nebo Souhrnná hlášení.

Povinnosti po registraci

Daňové přiznání k DPH (§6h, §6g)

Pokud nakupujete služby ze zahraničí nebo zboží z EU, podáváte daňové přiznání:

• Frekvence: měsíčně nebo čtvrtletně (podle obratu, většina IO čtvrtletně)
• Termín: do 25. dne měsíce následujícího po skončení období
• Platba: ve stejném termínu jako podání přiznání

Příklad: službu jste přijali v lednu → přiznání podáte a DPH zaplatíte do 25. února (při měsíčním období) nebo do 25. dubna (při čtvrtletním období).

Souhrnné hlášení (§6i)

Pokud poskytujete služby do EU, podáváte Souhrnné hlášení:

• Frekvence: měsíčně, pokud jste poskytli službu
• Termín: do 25. dne měsíce následujícího
• Obsah: DIČ odběratele, kód země, kód plnění (3 = služby), částka

DPH v ČR neplatíte - hlášení je pouze informativní pro výměnu dat mezi státy EU.

Zrušení registrace

Registraci jako identifikovaná osoba můžete zrušit, pokud pominuly důvody:

• Přestali jste nakupovat zahraniční služby (§6h)
• Nepřekročili jste limit pořízení zboží v dalším roce (§6g)
• Přestali jste poskytovat služby do EU (§6i)

Podáte žádost o zrušení registrace na finanční úřad. Pokud se ale stanete plátcem DPH (dobrovolně nebo překročením obratu 2 mil. Kč), status identifikované osoby automaticky zaniká.

Časté chyby

• Neregistrace při nákupu zahraničních služeb: I jednorázový nákup Canva Pro za 300 Kč zakládá povinnost registrace podle §6h. Limit neexistuje.
• "Faktura bez DPH = neplatím DPH": Špatně. Když dostanete fakturu bez DPH od Google nebo AWS, musíte DPH vypočítat a odvést sami. Je to váš náklad navíc.
• Záměna §6h a §6i: Při nákupu (§6h) odvádíte DPH. Při prodeji do EU (§6i) DPH neodvádíte, jen podáváte Souhrnné hlášení.
• Pozdní registrace: Máte 15 dnů. Pokud se zaregistrujete pozdě, hrozí pokuta.
• Špatný kurz: Musíte použít kurz ČNB ke dni DUZP, ne ke dni platby nebo ke dni, kdy fakturu zadáváte do systému.