Základní rozdíly
Fakturace zboží a služeb se na první pohled může zdát stejná, ale existují podstatné rozdíly, které ovlivňují správné vystavení dokladu i odvod daní. Rozdíly se projevují především v určení data zdanitelného plnění a v pravidlech pro DPH u přeshraničních transakcí.
Zboží je hmotná věc, kterou lze fyzicky předat. Služba je činnost nebo výkon, který jedna strana poskytuje druhé. V praxi bývá hranice někdy nejasná, například u softwaru nebo digitálního obsahu.
Datum zdanitelného plnění
Datum uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP) určuje, do kterého zdaňovacího období transakce spadá. Podle §21 zákona č. 235/2004 Sb. o DPH se u zboží a služeb stanovuje odlišně.
Zboží
U dodání zboží je DUZP den, kdy kupující získá právo nakládat se zbožím jako vlastník. V praxi to obvykle znamená den fyzického předání zboží nebo den jeho převzetí přepravcem, pokud dopravu zajišťuje prodávající.
Služby
U služeb je DUZP den poskytnutí služby. Pokud je však faktura vystavena před tímto dnem, je DUZP den vystavení faktury. U dlouhodobých nebo opakovaných služeb může být DUZP poslední den zúčtovacího období (měsíce, čtvrtletí).
DPH u zahraničních transakcí
Pravidla pro DPH se u zboží a služeb v zahraničním obchodě výrazně liší.
Zboží
Při dodání zboží do jiného státu EU plátci DPH se jedná o osvobozené plnění s nárokem na odpočet. Při prodeji koncovému spotřebiteli (B2C) se obvykle odvádí DPH v zemi odběratele podle pravidel OSS, pokud překročíte limit nebo se dobrovolně registrujete.
Při vývozu mimo EU je dodání zboží osvobozeno od DPH s nárokem na odpočet, pokud máte doklady prokazující, že zboží opustilo území EU.
Služby
U služeb poskytovaných podnikatelům (B2B) v jiném státě EU se místo plnění určuje podle sídla příjemce. Fakturujete bez DPH v režimu přenesení daňové povinnosti (reverse charge) a příjemce odvede DPH ve své zemi.
U služeb pro nepodnikatele (B2C) je místo plnění zpravidla v zemi poskytovatele. Existují však výjimky, například u elektronických služeb, kde se DPH odvádí v zemi zákazníka.
Rozdíly v náležitostech dokladů
Základní náležitosti faktury jsou pro zboží i služby stejné. Některé specifické údaje se však liší.
Zboží
- Popis zboží by měl být dostatečně konkrétní pro identifikaci
- U dodávek do EU uvádějte kód zboží pro Intrastat, pokud jste k hlášení povinni
- Dodací list může sloužit jako podklad pro prokázání dodání
Služby
- Popis služby by měl vystihovat její povahu a rozsah
- U dlouhodobých služeb uveďte zúčtovací období
- Dodací list se u služeb obvykle nevystavuje
Klíčové rozdíly
DUZP u zboží je den dodání, u služeb den poskytnutí nebo vystavení faktury. Zahraniční obchod má odlišná pravidla DPH – u služeb do EU pro podnikatele se používá reverse charge, zboží dodané plátci v EU je osvobozeno s nárokem na odpočet.
⚖️ Upozornění
Při tvorbě tohoto článku věnujeme úsilí přesnosti a aktuálnosti informací. Nelze však vyloučit nepřesnosti nebo zastaralé údaje v důsledku změn legislativy.
Pokud si myslíte, že je v textu něco špatně, napište nám. Každý podnět prověříme a případně opravíme.
Důležité: Tento článek slouží pouze jako obecná informace a není náhradou za odbornou konzultaci. Před jakýmkoliv rozhodnutím se vždy poraďte s odborným poradcem (daňový poradce, účetní, advokát).
Tip: Tento článek můžete použít jako podklad pro diskuzi s vaším poradcem. I zkušený odborník nemusí spontánně zmínit všechny možnosti, ale když mu přednesete konkrétní téma nebo otázku, která vás zajímá, rád vám poradí, jak ji řešit ve vaší specifické situaci.