DUZP - datum uskutečnění zdanitelného plnění

DUZP

DUZP – datum uskutečnění zdanitelného plnění – je den, ke kterému podle §21 zákona č. 235/2004 Sb. o DPH vzniká povinnost přiznat a odvést DPH. Určuje, do kterého zdaňovacího období plnění patří.

DUZP je povinnou náležitostí daňového dokladu a nemusí se shodovat s datem vystavení faktury. Může mu předcházet nebo ho následovat.

Jak určit DUZP

Obecné pravidlo: zdanitelné plnění se považuje za uskutečněné:

• Dnem dodání zboží nebo poskytnutí služby
• Dnem přijetí úplaty (pokud předchází dodání)
• Dnem uvedeným ve smlouvě (u opakovaných plnění)

Pokud je úplata přijata před dodáním, vzniká povinnost přiznat DPH již k datu přijetí platby (zálohy).

DUZP při dodání zboží

Základní pravidlo

DUZP je den, kdy dochází k převodu práva nakládat se zbožím jako vlastník na kupujícího. Typicky:

• Den předání zboží odběrateli
• Den převzetí zboží přepravcem (pokud zajišťujete přepravu)
• Den dodání na místo určení (dle dohody)

Prodej nemovitosti

DUZP je den předání nemovitosti, nejpozději den zápisu do katastru nemovitostí.

DUZP při poskytnutí služby

Jednorázová služba

DUZP je den, kdy je služba poskytnuta (dokončena).

Opakované služby

U pravidelně se opakujících plnění (nájem, paušální služby) je DUZP:

• Den uvedený ve smlouvě jako den plnění
• Nejpozději poslední den zdaňovacího období

Průběžné služby

U služeb poskytovaných průběžně déle než 12 měsíců bez dílčího plnění je DUZP vždy 31. prosince každého roku.

DUZP při pořízení zboží z EU

Při pořízení zboží z jiného členského státu EU od plátce DPH platí podle §25 zákona o DPH specifická pravidla:

• DUZP je den vystavení daňového dokladu dodavatelem
• Pokud doklad nebyl vystaven do 15. dne měsíce následujícího po měsíci dodání, je DUZP tento 15. den

Příjemce zboží přiznává DPH v ČR (samovyměření) a současně uplatňuje odpočet. Obě částky se uvádějí v přiznání k DPH.

DUZP při dovozu ze třetích zemí

Při dovozu zboží ze zemí mimo EU je DUZP podle §23 zákona o DPH:

• Den propuštění zboží do celního režimu volného oběhu
• Den propuštění do režimu dočasného použití
• Den, kdy zboží přestalo podléhat celnímu dohledu (při porušení podmínek)

DPH při dovozu vyměřuje celní úřad a je splatná spolu s clem. Plátce DPH si následně uplatňuje odpočet v přiznání k DPH.

Praktické příklady DUZP

Příklad 1: Prodej zboží s přepravou

Firma odesílá zboží zákazníkovi 28. ledna, zákazník zboží převezme 30. ledna. DUZP je 28. ledna (den předání přepravci), pokud přepravu zajišťuje prodávající.

Příklad 2: Záloha před dodáním

Zákazník zaplatí zálohu 50 000 Kč 15. března na zboží, které bude dodáno 10. dubna. DUZP pro zálohu je 15. března – v tomto okamžiku vzniká povinnost přiznat DPH ze zálohy.

Příklad 3: Měsíční nájem

Smlouva o nájmu stanoví, že nájemné za březen je splatné k 1. březnu. DUZP je 1. března (datum ve smlouvě), nikoliv datum skutečné platby.

Příklad 4: IT služby poskytované průběžně

Firma poskytuje správu serverů na základě roční smlouvy bez dílčích fakturací. DUZP je 31. prosince každého roku, kdy probíhá plnění.

Časté chyby při určování DUZP

• Zaměňování s datem faktury – faktura může být vystavena později, DUZP zůstává den plnění
• Ignorování záloh – přijetí zálohy je samostatné DUZP
• Opomenutí smluvního data – u opakovaných plnění platí datum ze smlouvy
• Špatné určení u přepravy – záleží kdo přepravu zajišťuje