Místo plnění u služeb
Podle §9–10k zákona č. 235/2004 Sb. o DPH je u služeb klíčové určit místo plnění – tedy stát, kde se služba považuje za poskytnutou a kde se odvádí DPH. Pravidla se liší podle toho, zda je příjemce služby podnikatel (B2B) nebo spotřebitel (B2C).
Služby pro podnikatele (B2B)
Pokud poskytujete službu osobě povinné k dani (podnikateli – ať plátci nebo neplátci), místo plnění je tam, kde má příjemce služby sídlo.
Prakticky to znamená:
- Služba pro plátce v EU: Fakturujete bez DPH s textem „daň odvede zákazník" a odkazem na § 9 odst. 1 zákona o DPH. Odběratel přizná DPH ve své zemi (reverse charge).
- Služba pro podnikatele mimo EU: Fakturujete bez DPH – místo plnění je mimo EU.
- Služba přijatá od podnikatele z EU: Musíte přiznat DPH v ČR jako příjemce služby.
Služby pro spotřebitele (B2C)
U služeb pro nepodnikatele (koncové zákazníky) je obecně místem plnění sídlo poskytovatele služby – tedy ČR. Fakturujete s českou DPH.
Existují však významné výjimky, kdy se místo plnění přesouvá do země zákazníka (viz speciální případy).
Speciální případy
Služby vázané na nemovitost
Místo plnění je vždy tam, kde se nemovitost nachází – bez ohledu na to, kdo je příjemce (B2B i B2C).
Přeprava osob
DPH se odvádí v zemích, kde přeprava probíhá, podle ujetých vzdáleností.
Elektronické služby, telekomunikace, vysílání (B2C)
U těchto služeb poskytovaných spotřebitelům je místo plnění v zemi zákazníka. Pro zjednodušení lze použít režim OSS.
Kulturní, sportovní, vzdělávací akce
Vstupné a související služby – místo plnění je tam, kde se akce koná.
Ověřte status odběratele
Pro uplatnění pravidel B2B potřebujete vědět, že odběratel je osoba povinná k dani. U plátců v EU ověřte DIČ v systému VIES. U podnikatelů mimo EU si vyžádejte potvrzení o podnikání.
⚖️ Upozornění
Při tvorbě tohoto článku věnujeme úsilí přesnosti a aktuálnosti informací. Nelze však vyloučit nepřesnosti nebo zastaralé údaje v důsledku změn legislativy.
Pokud si myslíte, že je v textu něco špatně, napište nám. Každý podnět prověříme a případně opravíme.
Důležité: Tento článek slouží pouze jako obecná informace a není náhradou za odbornou konzultaci. Před jakýmkoliv rozhodnutím se vždy poraďte s odborným poradcem (daňový poradce, účetní, advokát).
Tip: Tento článek můžete použít jako podklad pro diskuzi s vaším poradcem. I zkušený odborník nemusí spontánně zmínit všechny možnosti, ale když mu přednesete konkrétní téma nebo otázku, která vás zajímá, rád vám poradí, jak ji řešit ve vaší specifické situaci.