DPH při pořízení vozidla
Odpočet DPH při pořízení automobilu se podle §72 a §75 zákona č. 235/2004 Sb. o DPH řídí pravidly, která závisejí na typu vozidla a způsobu jeho využití. Základní rozlišení je mezi osobními a nákladními vozidly a mezi výhradně podnikatelským a smíšeným využitím.
Pravidla platí jak pro koupi nového vozidla, tak pro pořízení na finanční leasing nebo operativní leasing, kde se odpočet uplatňuje z jednotlivých splátek.
Osobní automobily
U osobních automobilů (kategorie M1) závisí nárok na odpočet DPH na tom, zda je vozidlo používáno výhradně pro ekonomickou činnost, nebo také pro soukromé účely.
Výhradní použití pro podnikání
Pokud osobní automobil používáte výhradně pro podnikání a můžete to prokázat (například evidencí jízd), máte nárok na plný odpočet DPH. V praxi je však výhradní podnikatelské využití osobního auta obtížné prokázat, zejména u OSVČ nebo jednatelů malých firem.
Smíšené použití
Pokud osobní automobil používáte i pro soukromé účely, máte nárok pouze na poměrný (krácený) odpočet. Musíte stanovit poměr podnikatelského a soukromého využití a odpočet příslušně zkrátit.
Poměr využití můžete stanovit na základě evidence jízd, kde rozlišujete služební a soukromé kilometry. Případně můžete použít kvalifikovaný odhad, který dokážete obhájit při případné kontrole.
Na co si dát pozor
Finanční úřad může při kontrole zpochybnit uplatněný odpočet, pokud neprokážete podnikatelské využití. U osobních aut používaných jednateli nebo OSVČ je předpoklad, že jsou využívána i soukromě. Evidence jízd je nejlepší způsob, jak odpočet prokázat.
Nákladní vozidla
U nákladních vozidel (kategorie N) je situace jednodušší. Nákladní automobily jsou ze své povahy určeny k podnikání a předpokládá se jejich výhradní využití pro ekonomickou činnost. Máte nárok na plný odpočet DPH.
Pokud byste nákladní vozidlo používali i soukromě, platí stejná pravidla jako u osobních aut – krácený odpočet podle poměru využití.
DPH u pohonných hmot
Odpočet DPH z pohonných hmot se řídí stejnými pravidly jako odpočet z pořízení vozidla. Záleží na poměru podnikatelského a soukromého využití.
- Při výhradním využití pro podnikání – plný odpočet
- Při smíšeném využití – krácený odpočet podle poměru
Pokud vedete knihu jízd, můžete odpočet z PHM krátit podle skutečně ujetých kilometrů pro podnikání. Případně můžete použít stejný koeficient jako u odpočtu z pořízení vozidla.
Opravy a údržba
Na opravy, údržbu, servis a další náklady spojené s provozem vozidla se vztahují stejná pravidla jako na pořízení. Při smíšeném využití vozidla krátíte odpočet i z těchto výdajů.
Mezi typické náklady s nárokem na odpočet patří:
- Servisní prohlídky a opravy
- Výměna pneumatik
- Mytí a čištění vozidla
- Povinné ručení a havarijní pojištění (bez DPH – pojištění je osvobozeno)
- Silniční daň (bez DPH)
Odpocet u firemniho auta
Odpočet DPH z vozidla závisí na typu (osobní M1 vs. nákladní N) a způsobu využití. U osobních aut je plný odpočet jen při výhradním podnikatelském využití, jinak je nutné odpočet krátit. Evidence jízd je nejlepší způsob, jak nárok prokázat. Stejná pravidla platí pro PHM, opravy a údržbu.
⚖️ Upozornění
Při tvorbě tohoto článku věnujeme úsilí přesnosti a aktuálnosti informací. Nelze však vyloučit nepřesnosti nebo zastaralé údaje v důsledku změn legislativy.
Pokud si myslíte, že je v textu něco špatně, napište nám. Každý podnět prověříme a případně opravíme.
Důležité: Tento článek slouží pouze jako obecná informace a není náhradou za odbornou konzultaci. Před jakýmkoliv rozhodnutím se vždy poraďte s odborným poradcem (daňový poradce, účetní, advokát).
Tip: Tento článek můžete použít jako podklad pro diskuzi s vaším poradcem. I zkušený odborník nemusí spontánně zmínit všechny možnosti, ale když mu přednesete konkrétní téma nebo otázku, která vás zajímá, rád vám poradí, jak ji řešit ve vaší specifické situaci.