Kdy podat přiznání k DPH
Přiznání k DPH se podává za každé zdaňovací období do 25. dne měsíce následujícího po skončení období:
- Měsíční plátci: do 25. dne následujícího měsíce
- Čtvrtletní plátci: do 25. dne po skončení čtvrtletí
Noví plátci mají automaticky měsíční zdaňovací období. O čtvrtletní období můžete požádat po roce, pokud obrat nepřekročí 10 mil. Kč.
Příklady termínů
- Leden 2024 → do 25. února 2024
- 1. čtvrtletí 2024 → do 25. dubna 2024
Co přiznání obsahuje
Přiznání k DPH sumarizuje:
Uskutečněná plnění (výstupy)
- Základ daně a daň z tuzemských plnění
- Plnění osvobozená s nárokem na odpočet
- Plnění s přenesenou daňovou povinností
- Dodání do EU, export
Přijatá plnění (vstupy)
- Nárok na odpočet z tuzemských plnění
- Odpočet z dovozu a pořízení z EU
- Krácený nárok na odpočet
Výsledek
Rozdíl mezi daní na výstupu a nárokem na odpočet je buď:
- Vlastní daňová povinnost – platíte státu
- Nadměrný odpočet – stát vrací vám
Hlavní řádky přiznání k DPH
Přiznání k DPH má strukturu danou formulářem. Nejdůležitější řádky:
Oddíl I – Zdanitelná plnění
- Řádky 1–2: Tuzemská plnění v základní sazbě (základ daně a DPH)
- Řádky 3–4: Pořízení zboží z EU (základ daně a DPH)
- Řádky 5–6: Přijaté služby z EU s místem plnění v ČR
- Řádky 7–8: Dovoz zboží ze třetích zemí
- Řádky 10–13: Režim přenesení daňové povinnosti (tuzemský reverse charge)
Oddíl II – Ostatní plnění a plnění s nárokem na odpočet
- Řádek 20: Dodání zboží do jiného členského státu EU
- Řádek 21: Poskytnutí služeb s místem plnění v EU
- Řádek 22: Vývoz zboží mimo EU
- Řádek 25: Režim přenesení daňové povinnosti – dodavatel
- Řádek 26: Ostatní uskutečněná plnění s nárokem na odpočet
Oddíl III – Doplňující údaje
- Řádek 30: Plnění osvobozená bez nároku na odpočet
- Řádek 31: Zjednodušený postup při třístranném obchodu
- Řádek 32: Dovoz zboží osvobozený podle §71g
Oddíl IV – Nárok na odpočet
- Řádky 40–41: Odpočet z tuzemských plnění (plný nárok)
- Řádky 43–44: Odpočet ze zahraničních plnění (z řádků 3–13)
- Řádky 45–46: Korekce a úpravy odpočtu
Oddíl V – Krácení nároku na odpočet
Řádky 50–53 slouží pro plátce, kteří uskutečňují i plnění osvobozená bez nároku na odpočet a musí nárok na odpočet krátit koeficientem.
Oddíl VI – Výpočet daňové povinnosti
- Řádek 62: Daň na výstupu celkem
- Řádek 63: Odpočet daně celkem
- Řádek 64: Vlastní daňová povinnost (ř. 62 > ř. 63)
- Řádek 65: Nadměrný odpočet (ř. 63 > ř. 62)
Příklad vyplnění přiznání
Firma za leden uskutečnila následující transakce:
- Prodej zboží v ČR: 100 000 Kč + DPH 21 000 Kč
- Nákup zboží v ČR: 60 000 Kč + DPH 12 600 Kč
- Přijatá služba z EU (hosting): 500 EUR = 12 500 Kč
- Prodej služby do EU (programování): 2 000 EUR = 50 000 Kč
Vyplnění řádků
| Řádek | Popis | Základ | DPH |
|---|---|---|---|
| 1 | Tuzemský prodej (21 %) | 100 000 | 21 000 |
| 5 | Služba z EU (reverse charge) | 12 500 | 2 625 |
| 21 | Služba do EU | 50 000 | – |
| 40 | Odpočet tuzemský | 60 000 | 12 600 |
| 43 | Odpočet z ř. 5 | 12 500 | 2 625 |
| 62 | Daň na výstupu | – | 23 625 |
| 63 | Odpočet celkem | – | 15 225 |
| 64 | Vlastní daň. povinnost | – | 8 400 |
Firma odvede DPH 8 400 Kč. Službu z EU přizná na řádku 5 (vstup) a současně na řádku 43 si uplatní odpočet – efekt je nulový. Službu do EU uvede na řádek 21 a do souhrnného hlášení.
Jak přiznání podat
Podle §101a zákona o DPH se přiznání k DPH podává výhradně elektronicky:
- Datovou schránkou
- Přes Daňový portál Finanční správy (EPO)
- Prostřednictvím účetního software s napojením
Současně s přiznáním podáváte kontrolní hlášení se stejným termínem.
Sankce za pozdní podání
Za opožděné podání přiznání hrozí pokuta. Minimální pokuta je 1 000 Kč, při delším prodlení se zvyšuje. Za nepodání kontrolního hlášení hrozí pokuty až do výše 500 000 Kč.
Platba daně
Vlastní daňovou povinnost je třeba zaplatit ve stejném termínu jako podání přiznání – do 25. dne po skončení období.
Nadměrný odpočet vrací finanční úřad do 30 dnů od podání přiznání. Před vrácením může zahájit postup k odstranění pochybností.
⚖️ Upozornění
Při tvorbě tohoto článku věnujeme úsilí přesnosti a aktuálnosti informací. Nelze však vyloučit nepřesnosti nebo zastaralé údaje v důsledku změn legislativy.
Pokud si myslíte, že je v textu něco špatně, napište nám. Každý podnět prověříme a případně opravíme.
Důležité: Tento článek slouží pouze jako obecná informace a není náhradou za odbornou konzultaci. Před jakýmkoliv rozhodnutím se vždy poraďte s odborným poradcem (daňový poradce, účetní, advokát).
Tip: Tento článek můžete použít jako podklad pro diskuzi s vaším poradcem. I zkušený odborník nemusí spontánně zmínit všechny možnosti, ale když mu přednesete konkrétní téma nebo otázku, která vás zajímá, rád vám poradí, jak ji řešit ve vaší specifické situaci.