Základ daně
Základ daně z příjmů fyzických osob podle zákona č. 586/1992 Sb. se skládá z dílčích základů daně podle jednotlivých druhů příjmů:
- Příjmy ze závislé činnosti (zaměstnání)
- Příjmy ze samostatné činnosti (podnikání, OSVČ)
- Příjmy z kapitálového majetku (dividendy, úroky)
- Příjmy z nájmu
- Ostatní příjmy (příležitostné příjmy, prodej majetku)
U každého druhu příjmů se základ daně stanoví jako příjmy snížené o výdaje vynaložené na jejich dosažení, zajištění a udržení.
Sazba daně
Základní sazba daně z příjmů fyzických osob je 15 %. Pro příjmy přesahující 36násobek průměrné mzdy (za rok) se uplatňuje zvýšená sazba 23 %.
Zvýšená sazba se vztahuje pouze na část základu daně přesahující stanovený limit. Příjmy do limitu se daní sazbou 15 %, příjmy nad limit sazbou 23 %.
Slevy na dani
Od vypočtené daně lze odečíst slevy. Nejčastěji uplatňované slevy:
Základní sleva na poplatníka
Každý poplatník má nárok na základní slevu ve výši 30 840 Kč ročně. Sleva se uplatňuje vždy v plné výši bez ohledu na dobu, po kterou jste měli příjmy.
Sleva na manžela/manželku
Pokud manžel nebo manželka žijící ve společné domácnosti nemá vlastní příjmy přesahující stanovený limit, můžete uplatnit slevu ve výši 24 840 Kč ročně.
Daňové zvýhodnění na děti
Na vyživované děti žijící s vámi v domácnosti lze uplatnit daňové zvýhodnění. Výše se liší podle počtu dětí a může vést i k daňovému bonusu (vyplacení od státu).
Specifika pro OSVČ
Podnikatelé (OSVČ) stanovují základ daně jako rozdíl příjmů a výdajů ze samostatné činnosti. Výdaje lze uplatnit:
Paušální výdaje jsou jednodušší, ale nemusí být vždy výhodnější. Volba závisí na charakteru činnosti a skutečné výši výdajů.
Paušální výdaje
Sazby paušálních výdajů se liší podle druhu činnosti: 80 % u řemeslných živností, 60 % u ostatních živností, 40 % u jiných příjmů ze samostatné činnosti. Paušální výdaje jsou zastropovány maximální částkou.
Daňové přiznání
Přiznání k dani z příjmů se podává do 1. dubna následujícího roku. Při podání datovou schránkou je lhůta do 1. května, při zpracování daňovým poradcem do 1. července.
Přiznání nemusí podávat zaměstnanci, kteří měli příjmy pouze od jednoho zaměstnavatele a podepsali prohlášení k dani. U nich provede roční zúčtování zaměstnavatel.
⚖️ Upozornění
Při tvorbě tohoto článku věnujeme úsilí přesnosti a aktuálnosti informací. Nelze však vyloučit nepřesnosti nebo zastaralé údaje v důsledku změn legislativy.
Pokud si myslíte, že je v textu něco špatně, napište nám. Každý podnět prověříme a případně opravíme.
Důležité: Tento článek slouží pouze jako obecná informace a není náhradou za odbornou konzultaci. Před jakýmkoliv rozhodnutím se vždy poraďte s odborným poradcem (daňový poradce, účetní, advokát).
Tip: Tento článek můžete použít jako podklad pro diskuzi s vaším poradcem. I zkušený odborník nemusí spontánně zmínit všechny možnosti, ale když mu přednesete konkrétní téma nebo otázku, která vás zajímá, rád vám poradí, jak ji řešit ve vaší specifické situaci.